Контрольно-счётная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, исполняющая полномочия контрольно-счётного органа Красноборского городского поселения, на основании пункта 2.1. Плана работы Контрольно-счётной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2019 год, утвержденного распоряжением председателя Контрольно-счётной палаты от 29.12.2018 № 56, проведено контрольное мероприятие «Проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных из бюджета Красноборского городского поселения МКУК «Красноборский ЦДНТ» в 2017 и 2018 годах (на выборочной основе)».
Цель проведения проверки: оценка соблюдения действующего законодательства и муниципальных правовых актов при использовании средств местного бюджета Красноборского городского поселения Тосненского района Ленинградской области, выделенных на функционирование МКУК «Красноборский ЦДНТ».
Объект проверки: Муниципальное казенное учреждение культуры «Красноборский центр досуга и народного творчества».
В ходе проверки выявлены нарушения установленного порядка и условий оплаты труда, порядка установления компенсационных и стимулирующих выплат:
- начисление должностных окладов по основной должности, а также по должности, занимаемой в порядке совместительства, раздельно не осуществлялось;
- установлены факты начисления и выплаты должностного оклада в размере, превышающем размер должностного оклада, утвержденный в штатном расписании;
- выявлены факты начисления и выплаты при отсутствии распорядительного документа представителя нанимателя стимулирующей премии, «доплата за повышенную нагрузку», ежемесячной премии за интенсивность и высокие результаты работы
- размеры стимулирующих выплат установлены без указания периода работы, за который устанавливается премия, без учета показателей и критериев оценки эффективности, при отсутствии решения комиссии;
- начислена и выплачена премия за квартал в размере, превышающем размер, установленный комиссией по премированию работников казенного учреждения;
- начислена и выплачена премия работнику за период нахождения его в отпуске без сохранения заработной платы.
При проверке расходов на закупки товаров, работ, услуг для муниципальных нужд установлено, что все закупки осуществлялись проверяемыми организациями с применением неконкурентных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя).
В ходе проверки установлено следующее:
- факты нарушения МКУК «Красноборский ЦДНТ» условий договоров при их исполнении в части оплаты выполненных работ. Учреждением допущена просрочка исполнения обязательств по оплате 4 договоров, чем созданы риски увеличения расходов Учреждения на оплату пеней. Общее количество дней просрочки составляет 68 дней.
- В 9 договорах не определены объемы работ, отсутствуют обоснования цен, не заданы результаты обеспечения муниципальных нужд, которые следует достичь, что свидетельствуют о ненадлежащем исполнении бюджетных полномочий получателя бюджетных средств, установленных в статье 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части обеспечения результативности использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований, что не отвечает принципу эффективности использования бюджетных средств, установленному в статьях 28 и 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которому при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).
- установлены факты нарушения Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н, при осуществлении расходов по приобретению материальных запасов.
В нарушение требований законодательства о бухгалтерском учете:
- руководителем экономического субъекта обязанности по ведению бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта не возложены, договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета с каким-либо физическим или юридически лицом не заключался.
- регистры бухгалтерского учета - журналы операций на бумажных носителях за 2017-2018гг. не сформированы и не подписаны лицами, ответственными за их формирование. Первичные учетные документы, сформированные на бумажных носителях, относящиеся к соответствующим журналам операций, в отдельные дела не сброшюрованы и не прошиты.
- в нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений в части уточнённая бюджетная смета в связи с внесением в неё изменений не утверждалась;
- учётная политика в проверяемом периоде не в полной мере соответствовала требованиям законодательства о бухгалтерском учете;
- журналами учета работы клубных формирований в период 2017 и 2018 годов реальные и фактические данные о проведённой работе руководителями коллективов, любительских объединений в полном объеме не подтверждены;
- установлены факты нарушения требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами:
Таким образом, контроль за наличием и движением материальных запасов в Учреждении не организован, формирование полной и достоверной информации о материальных запасах не обеспечено.
Кроме того в ходе проверки установлено:
- несоответствие норм Порядка разработки, утверждения и контроля за реализацией муниципальных программ на территории Красноборского городского поселения Тосненского района Ленинградской области, утверждённого постановлением администрации поселения, нормам статьи 179 Бюджетного кодекса РФ в части срока приведения муниципальных программ в соответствие с решением о бюджете;
- отсутствие порядка проведения оценки эффективности реализации муниципальных программ и ее критериев, что является нарушением абзаца 1 пункта 3 статьи 179 Бюджетного кодекса РФ;
- нарушение порядка планирования и осуществления расходов на финансовое обеспечение реализации мероприятий Муниципальной программы «Развитие культуры Красноборского городского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2018-2020 годы».
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем Контрольно-счётной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области и направлен в адрес совета депутатов и главы муниципального образования Красноборского городского поселения Тосненского района Ленинградской области.
Общая информация
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области является контрольно-счетным органом муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, органом местного самоуправления, обладает правами юридического лица.
Контрольно-счетный орган муниципального образования Тосненский район Ленинградской области является постоянно действующим органом внешнего муниципального финансового контроля, образован советом депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области (решение совета депутатов от 28.08.2012 №170 «О контрольно-счетном органе муниципального образования Тосненский район Ленинградской области»).
Полное наименование – Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, краткое наименование – КСП Тосненского муниципального района (далее по тексту также – КСП).
Структура, состав и штатная численность КСП утверждены решением совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 22.11.2012 №184 «Об утверждении структуры и штатной численности Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области». Утвержденная штатная численность КСП – 7 человек.
Фактическая численность работников КСП по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 6 человек. Все сотрудники имеют высшее профессиональное образование: высшее юридическое образование – 3 человека, высшее финансово-экономическое образование – 3 человека.
В целях повышения квалификации 2 работника Контрольно-счетной палаты прошли обучение в форме вебинара по программе «Нормативные документы в области ценообразования и сметного нормирования» и «Государственный (муниципальный) финансовый контроль в бюджетной сфере» в ФБУ «Государственный научно-исследовательский институт системного анализа Счетной палаты Российской Федерации» и 3 работника - по программе «Классификатор финансовых нарушений, выявляемых органами внешнего финансового контроля, и как его применение может повлиять на повышение эффективности работы контрольно-счетных органов» и «Эффективное бюджетное планирование в муниципальных образованиях и его оценка».
В 2016 году работа Контрольно-счетной палаты осуществлялась в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Уставом Контрольно-счетной палаты и на основании соглашений, подписанных между представительными органами района и 13-ти поселений, входящих в состав Тосненского муниципального района, о передаче КСП района полномочий контрольно-счетных органов поселений:
Деятельность КСП осуществлялась в 2016 году на основании Плана работы, утвержденного председателем КСП.
В соответствии с Планом работы, в целях реализации полномочий контрольно-счетного органа Контрольно-счетной палатой всего проведено 286 (в 2015 году – 310) экспертно-аналитических и контрольных мероприятий.
Особенности деятельности в 2016 году
Деятельность КСП в 2016 году была направлена на решение важнейших задач внешнего финансового контроля.
В отчетном году отмечается приоритет экспертно-аналитических мероприятий, направленных на предупреждение возможных проблем в использовании муниципальных ресурсов.
Акцент на аналитическом направлении работы отражает тенденции развития муниципального финансового контроля в Российской Федерации и поставленные перед ним задачи – сосредоточить работу на предупреждении возможных нарушений и неэффективных затрат, что требует усиления именно экспертизы проектов нормативно-правовых актов о бюджете и о внесении в него изменений (особенно расходной части), муниципальных программ, являющихся основой формирования бюджета, иных решений, затрагивающих бюджетные правоотношения, а также анализа текущего исполнения бюджета в целом и на уровне каждого главного распорядителя бюджетных средств и каждой муниципальной программы.
Особое внимание в отчётном году уделено реализации полномочий по аудиту в сфере закупок, предусмотренных статьей 98 Закона №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В ходе аудита закупок исследованы бюджетные риски, определялась вероятность влияния недостатков закупочной деятельности на финансовые убытки, ущерб и способность органов местного самоуправления реализовать возложенные на них функции, обеспечить эффективное использование бюджетных средств.
Экспертно-аналитическая деятельность
В 2016 году проведены следующие экспертно-аналитические мероприятия:
- анализ закупок, связанных с организацией и проведением новогодних мероприятий, в 2014-2015 годах за счет средств бюджетов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, городских и сельских поселений;
- экспертиза проектов решений советов депутатов муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области (района и поселений) об исполнении бюджетов муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области за 2015 год - 14;
- экспертиза проектов решений советов депутатов муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области о внесении изменений в решение о бюджете муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов (район и поселения) - 62;
- финансово-экономическая экспертиза проектов решений советов депутатов муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области (района и поселений) (включая обоснованность финансово-экономических обоснований) в части, касающейся расходных обязательств муниципального образования - 114;
- финансово-экономическая экспертиза проектов муниципальных программ и изменений в муниципальные программы – 15;
- экспертиза проектов решений о бюджете муниципального образования Тосненский район Ленинградской области и проектов решений о бюджетах поселений на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов – 14;
- анализ оперативной информации об исполнении бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, бюджетов поселений за 1 квартал, 1 полугодие, за 9 месяцев 2016 года - 41;
- анализ состояния дебиторской задолженности по расходам бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области.
По результатам экспертно-аналитических мероприятий подготовлено 137 предложений по устранению выявленных недостатков по вопросам совершенствования бюджетного процесса, установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом, установленного порядка расходования средств резервного фонда, порядка формирования и использования средств дорожного фонда, обоснованности изменений бюджетных обязательств, соблюдения установленного порядка формирования фондов оплаты труда органов местного самоуправления, установления расходных обязательств муниципального образования, и др., в том числе:
- по результатам экспертизы проектов изменений в бюджет текущего финансового года – 23
- по результатам экспертизы проектов муниципальных программ (изменений муниципальных программ) – 12
- по результатам экспертизы проектов иных муниципальных правовых актов – 56
- по результатам экспертизы проектов решений о бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 – 2019 годов – 46.
Контрольная деятельность
В соответствии с полномочиями контрольно-счетного органа муниципального образования, в соответствии с Планом работы Контрольно-счетной палатой муниципального образования Тосненский район Ленинградской области проведены следующие контрольные мероприятия:
- внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, включая внешнюю проверку годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджета, за 2015 год;
- внешняя проверка годовых отчетов об исполнении бюджетов поселений Тосненского муниципального района, заключивших соглашение о передаче полномочий контрольно-счетного органа поселения, за 2015 год - 14;
- внешняя проверка годовой бюджетной отчетности главных администраторов доходов бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных распорядителей бюджетных средств поселений Тосненского муниципального района, заключивших соглашение о передаче полномочий контрольно-счетного органа поселения, за 2015 год - 6;
- проверка достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям составления и представления бюджетной отчетности ликвидированной администрации Тосненского городского поселения за 2015 год;
- проверка расходования средств местного бюджета Ульяновского городского поселения на оплату труда в органах местного самоуправления Ульяновского городского поселения за 2014 год и 6 месяцев 2015 года;
- проверка обоснованности планирования и расходования средств местного бюджета на оплату труда в местной администрации Тельмановского сельского поселения за 2014 - 2015 годы;
- проверка целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, выделенных на функционирование Муниципального казенного учреждения «Центр административно-хозяйственного обеспечения» в 2014 году и за 9 месяцев 2015 года, включая оценку информации о законности, эффективности, результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам в указанный период.
Контрольными мероприятиями охвачены 23 объектов контроля, из которых органы местного самоуправления – 22.
Объем проверенных бюджетных средств всего составил 4 324 473, 45 тысяч рублей, из которых 398 962,84 тысяч рублей – при проведении выездных контрольных мероприятий по проверке целевого и эффективного использования бюджетных средств.
Основные итоги экспертно-аналитических и контрольных мероприятий
Внешняя проверка годовых отчетов об исполнении местных бюджетов, включая проверку годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, за 2014 год проведена в соответствии с требованиями статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях установления законности, степени полноты и достоверности бюджетной отчётности.
Оценка достоверности бюджетной отчетности проводилась на основании представленных форм бюджетной отчетности (камерально).
Всего проверено 14 годовых отчетов об исполнении бюджетов, а также годовая бюджетная отчетность 20-ти главных администраторов бюджетных средств (совет депутатов района, администрация муниципального района, комитет финансов, комитет социальной защиты и комитет образования администрации муниципального района, 13 администраций поселений, совет депутатов Тосненского городского поселения, Контрольно-счетная палата).
Установлены следующие нарушения и недостатки:
- нарушение установленных сроков представления отчетности, недостоверная отчетность (п.1.2.91 Классификатора нарушений) – 7 фактов;
- непредставление отчетов об использовании резервного и (или) дорожного фондов (п.1.2.92 Классификатора нарушений) – 4 факта;
- неосуществление бюджетных полномочий главного распорядителя бюджетных средств (п.1.2.97 Классификатора нарушений) – 8 фактов;
- неосуществление бюджетных полномочий главного администратора доходов (п.1.2.98 Классификатора нарушений) – 14 фактов;
- нарушение требований, предъявляемых к регистру бухгалтерского учета (п.2.3 Классификатора нарушений) – 1 факт;
- нарушение требований, предъявляемых к проведению инвентаризации (п.2.4 Классификатора нарушений) – 10 фактов;
- нарушение требований к бюджетной (бухгалтерской) отчетности, в т.ч. к её составу (п.2.9 Классификатора нарушений) – 160 фактов;
- отсутствие (нарушения) в учете капитальных вложений и начислений арендной платы за земельные участки – 3 факта;
- несоответствие объемов доходов и (или) расходов в годовом отчете объемам, утвержденным решением о бюджете – 3 факта;
- представление недостоверных отчетов об использовании резервного и (или) дорожного фондов, и (или) АИП – 4 факта.
По результатам проведенной внешней проверки направлены заключения в адрес всех руководителей главных администраторов бюджетных средств. Заключения на годовые отчеты об исполнении бюджетов направлены в советы депутатов и главам администраций. В заключениях даны рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков. В Контрольно-счетной палате на постоянной основе осуществляется контроль их устранения и недопущения в дальнейшем.
За счет средств консолидированного бюджета Тосненского муниципального района в 2014 – 2015 годах (по состоянию на 01 декабря 2015 года) заключено 65 муниципальных контрактов на сумму 5 161,02 тыс. руб.; проведено 10 электронных аукционов, 7 запросов котировок, 47 закупки у единственного поставщика.
В 2014 году получателями средств бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области заключено 17 муниципальных контрактов на сумму 1 335,72 тыс. руб., исполнение бюджетных ассигнований составило 99,97%. 14 контрактов (82%) заключены по итогам конкурентных способов определения исполнителя, с единственным поставщиком заключено 3 муниципальных контракта.
За счет средств бюджетов городских и сельских поселений Тосненского муниципального района (13 поселений) в 2014 году заключено 42 муниципальных контракта на сумму 2 785,6 тыс. руб., из них по итогам конкурентных способов определения исполнителя заключено 3 контракта (получателями бюджетных средств бюджета Никольского городского поселения), что составляет 7% от общего количества контрактов (по Никольскому городскому поселению – 100% контрактов). 39 муниципальных контрактов получателями бюджетных средств бюджетов 12-ти городских и сельских поселений заключены с единственным поставщиком на общую сумму 2 370,4 тыс. рублей.
В 2015 году при утвержденных бюджетных ассигнованиях на проведение новогодних мероприятий в объеме 1 495,1 тыс рублей получателями средств бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области по состоянию на 01 декабря 2015 года не заключен ни один муниципальный контракт, исполнение расходов отсутствует.
За счет средств бюджетов городских и сельских поселений Тосненского муниципального района (13 поселений) в 2015 году по состоянию на 01 декабря 2015 года заключено 6 муниципальных контрактов на сумму 1 039,7 тыс. руб. (23% от объема утвержденных ассигнований), из которых 5 контрактов заключено с единственным поставщиком.
В результате проведенного аудита закупок, связанных с проведением новогодних праздников, осуществленных администрацией муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, установлены следующие недостатки и нарушения:
Отсутствие документов, подтверждающих достоверность обоснования начальной (максимальной) цены контракта, а также установление в извещениях о закупках требований к участникам закупки, влекущих ограничение конкуренции, указывают на риск неэффективного расходования средств местного бюджета.
По итогам проведения аудита закупок в адрес Администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области направлено предписание для принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба муниципальному образованию и возмещению причиненного вреда, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.
Контрольно-счетная палата в 2016 году в рамках единого общероссийского экспертно-аналитического мероприятия провела анализ состояния дебиторской задолженности бюджетов с выработкой предложений по ее сокращению.
Состояние дебиторской задолженности оценивалось при проведении внешней проверки отчетов об исполнения бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области и бюджетов городских и сельских поселений. В рамках проведения анализа состояния дебиторской задолженности исследованы объем дебиторской задолженности в динамике за 2014, 2015 годы; общее состояние дебиторской задолженности, её достоверность и структура. Итоги анализа изложены в заключениях Контрольно-счетной палаты по результатам внешней проверки, направленных в советы депутатов муниципальных образований.
Отмечается, что информация, предоставляемая местными администрациями для анализа, существенно различается по структуре и наполнению.
Анализ показал, что динамика дебиторской задолженности и её структура имеют разнонаправленный характер.
За 2015 год дебиторская задолженность сократилась в 6-ти муниципальных образованиях (снижение составило от 3,5 % до 70 %), увеличилась в 8-ми муниципальных образованиях (увеличение составило от 6,6 % до 6,9 раза).
Из представленной информации сделан вывод о том, что дебиторская задолженность, отраженная в учете, в основном отвечает признакам достоверности. Вместе с тем, имеются факты выявления неполного отражения в учете задолженности или отражение задолженности кассовым методом (т.е. фактически только при поступлении платежей) (плата за найм жилых помещений, арендной плате за использование муниципального имущества, по поступления от реализации имущества, арендная плата за земельные участки).
Важнейшими показателями, характеризующими финансовую устойчивость муниципальных образований, являются отношение объема дебиторской задолженности к общему объему расходов бюджета, доля в составе задолженности просроченной или с истекшим сроком исковой давности. Показателем, характеризующим работу в указанном направлении, является доля средств, по которым вынесено решение судебных инстанций о взыскание сумм задолженности.
К мерам, направленным на сокращение дебиторской задолженности по неналоговым доходам бюджетов муниципальных образований можно отнести:
Решениями совета депутатов Тельмановского сельского поселения от 20.12.2013 № 90 «О бюджете Тельмановского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (в ред. от 30.12.2014) и от 23.12.2014 № 134 «О бюджете Тельмановского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» (в ред. от 29.12.2015) утверждены бюджетные ассигнования на оплату труда штатных работников администрации (включая начисления на оплату труда) в общей сумме 9615,2 тыс. рублей и 11007,8 тыс. рублей (соответственно).
Общая сумма израсходованных средств бюджета поселения на оплату труда в 2014 году составила 9615,2 тыс. рублей (100% от общей суммы утвержденных расходов на оплату труда), за проверенный период 2015 года – 10965,8 тыс. рублей (99,6% от общей суммы утвержденных расходов на оплату труда).
Проверка обоснованности планирования и расходования средств местного бюджета на оплату труда проведена в полном объеме расходов местного бюджета на указанные цели, т.е. сплошным методом.
В ходе проверки установлено следующее.
- о нарушении порядка формирования фонда оплаты труда работников органа местного самоуправления;
- о превышении установленного норматива формирования расходов на оплату труда муниципальных служащих;
- о неэффективном использовании бюджетных средств;
- о нарушении порядка и условий оплаты труда;
- о нарушении организации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета;
- о нарушении порядка составления бюджетной отчетности;
- о недостоверности бюджетной отчетности,
- о ненадлежащем осуществлении (осуществлении не в полном объеме) бюджетных полномочий главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств.
Общая сумма выявленных финансовых нарушений составляет 4802,6 тыс. рублей (23,3 % общей суммы проверенных расходов), в том числе:
- расходование собственных средств местного бюджета на осуществление отдельных государственных полномочий – 218,9 тыс. рублей;
- нарушение порядка формирования фонда оплаты труда при составлении и утверждении бюджета поселения – 1819,1 тыс. рублей, при исполнении бюджета поселения – 1777,1 тыс. рублей;
- несоблюдение норматива формирования фонда оплаты труда муниципальных служащих при исполнении бюджета поселения – 875,0 тыс. рублей;
- нарушение порядка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета - 67,5 тыс. рублей;
- признаки нецелевого использования бюджетных средств – 62,9 тыс. рублей;
- неправомерное (неэффективное) расходование бюджетных средств – 1883,2 тыс. рублей.
По итогам проверки руководителям органов местного самоуправления предложено разработать и совету депутатов принять муниципальный правовой акт, устанавливающий размеры дополнительных выплат в составе денежного содержания муниципальных служащих и лиц, замещающих должности, не относящиеся к должностям муниципальной службы, порядок их установления и выплаты, а также решить вопрос о возмещении реального ущерба, причиненного местному бюджету, принять меры по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба муниципальному образованию и возмещению причиненного вреда, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.
В ходе проверки установлены:
- неполнота сформированной бюджетной отчетности;
- факт исключения администрации поселения, находящейся в процессе ликвидации, из участников бюджетного процесса до завершения процедуры ликвидации;
- факты распоряжения имуществом и обязательствами администрации поселения, а также списания имущества, закрепленного за администрацией поселения, в период после исключения администрации поселения из участников бюджетного процесса:
- ущерб бюджету Тосненского городского поселения от принятия к учету фактически не оказанных администрации поселения услуг мобильной связи Северо-Западным филиалом ОАО «Мегафон» в сумме 16617,63 рублей.
Установлены следующие нарушения и недостатки:
Отчет по результатам проверки направлен в совет депутатов Тосненского городского поселения.
В ходе проведения проверки контрольные действия осуществлены в совете депутатов и в администрации Ульяновского городского поселения Тосненского района Ленинградской области.
Проведен анализ муниципальных правовых актов Ульяновского городского поселения, регулирующих вопрос оплаты труда в органах местного самоуправления, в ходе которого установлено отсутствие полноты правового регулирования и несоответствие отдельных норм муниципальных правовых актов действующему законодательству, что создает условия для неправомерного и неэффективного использования средств местного бюджета.
Проверкой установлены факты, (напрямую или косвенно) свидетельствующие:
- о ненадлежащем осуществлении (осуществлении не в полном объеме) бюджетных полномочий главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств;
- о нарушении порядка формирования фонда оплаты труда работников органа местного самоуправления;
- о превышении установленного норматива формирования расходов на оплату труда муниципальных служащих;
- о неэффективном использовании бюджетных средств;
- о нарушении порядка и условий оплаты труда;
- о нарушении организации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета;
- о нарушении порядка составления бюджетной отчетности.
По итогам проверки в адрес руководителей органов местного самоуправления Ульяновского городского поселения направлены итоговые документы контрольного мероприятия с предложениями:
- принять муниципальный правовой акт, устанавливающий размеры ежемесячных и иных дополнительных выплат в составе денежного содержания лиц, замещающих муниципальные должности, муниципальных служащих и лиц, замещающих должности, не относящиеся к должностям муниципальной службы, порядок их установления и выплаты.
- принять меры по устранению выявленных недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба муниципальному образованию, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.
Данное мероприятие начато в 2015 году, продолжено и завершено в 2016 году. В ходе проверки установлено следующее.
Наряду с управленческими целями, прямо предусмотренными в статье 2 Федерального закона N 7-ФЗ, целями создания Учреждения определены цели развития инфраструктуры, а также содействия в создании условий для предоставления транспортных услуг населению и организации транспортного обслуживания населения между поселениями в границах муниципального района.
- нарушения нормативных правовых актов, регламентирующих организационную и финансово-хозяйственную деятельность учреждения;
- нарушения порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения;
- нарушения организации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета;
- нарушения при составлении структуры и штатного расписания Учреждения;
- нарушения порядка оплаты труда работников учреждения;
- ненадлежащее осуществление (осуществление не в полном объеме) бюджетных полномочий получателя бюджетных средств;
- использование служебного автотранспорта в неслужебных целях;
- низкий уровень внутреннего финансового контроля;
- неправомерное и неэффективное использование бюджетных средств при исполнении расходов.
- нецелевое расходование бюджетных средств – 12 961,5 тыс рублей;
- неправомерное расходование бюджетных средств –1212,24тыс. рублей;
- неэффективное расходование средств – 2 723,9 тыс рублей,
- необоснованное расходование бюджетных средств – 75,76 тыс. рублей.
Нанесён ущерб бюджету муниципального образования Тосненский район Ленинградской области в сумме 133,23 тыс. рублей.
В ходе контрольного мероприятия проведен аудит закупок, осуществленных Учреждением в проверяемом периоде.
Основные нарушения требований Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», допущенные при размещении муниципального заказа:
1). Не в полной мере обеспечено соблюдение принципа открытости и прозрачности, установленного в статье 7 Федерального закона № 44-ФЗ, при размещении информации в Единой информационной системе.
2). Описания объектов целого ряда закупок не соответствуют требованиям статьи 33 Федерального закона № 44-ФЗ. Технические задания по данным закупкам не позволили участникам закупки объективно оценить объём закупаемых услуг по техническому обслуживанию в соотношении с предлагаемой начальной максимальной цены контракта (НМЦК).
3). Заказчик, устанавливая в закупках иные условия места оказания услуг, своими действиями ограничил конкуренцию (нарушение статей 8, 33 Федерального закона № 44-ФЗ). Данный факт является признаком заинтересованности ответственных должностных лиц МКУ «ЦАХО» в достижении конкретного результата проведения закупки.
4). Отсутствуют документы, подтверждающие достоверность формирования источников информации, послуживших обоснованием НМЦК (Запросы о предоставлении ценовой информации), что является нарушением обоснования НМЦК (нарушение статей Статьи 18 и 22 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд").
5). В нарушение статьи 95 Федерального закона № 44-ФЗ (изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается) по отдельным муниципальным контрактам уменьшен объём услуг без изменения цены контракта.
По итогам контрольного мероприятия в адрес руководителя учреждения направлено представление с требованием устранения выявленных нарушений и недостатков, возмещения причиненного ущерба муниципальному образованию Тосненский район Ленинградской области, предотвращения нанесения материального ущерба в дальнейшем, пресечения и предупреждения нарушений.
Учитывая результаты деятельности МКУ «ЦАХО» и выявленные в ходе контрольного мероприятия нарушения и недостатки, в адрес главы муниципального образования направлено информационное письмо о необходимости принятия муниципального правового акта, определяющего порядок материально-технического и организационного обеспечения деятельности органов местного самоуправления района, в адрес главы администрации муниципального образования - об устранении причин и условий выявленных в ходе проверки нарушений.
Результаты контрольной и экспертно-аналитической деятельности КСП в отчетном периоде позволили сделать следующие выводы: как и в предыдущие периоды при осуществлении бюджетного процесса главными администраторами бюджетных средств не в полной мере используются имеющиеся возможности по мобилизации доходов в муниципальные бюджеты; имеются нарушения при распоряжении имуществом, муниципальной собственностью, в том числе в учете муниципального имущества; недостаточен контроль за деятельностью муниципальных учреждений, со стороны структурных подразделений местных администраций, в функции которых входит осуществление внутриведомственного контроля; при проведении проверок выявляются нарушения при исполнении бюджетов, нарушения бухгалтерского учета и отчетности, выражающиеся в нарушении методологии бухгалтерского учета и искажении бухгалтерской отчетности; допускаются нарушения федерального законодательства при осуществлении контрактной системы в сфере закупок муниципальными заказчиками.
Реализация результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий
По результатам проведенных в 2016 году контрольных мероприятий КСП в адрес руководителей проверяемых органов и организаций направлены 1 акт по фактам выявленных нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, 3 представления и 3 предписания для их рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба муниципальному образованию и возмещению причиненного вреда, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.
С контроля в отчетном году сняты: 1 представление и 2 предписания. Возмещено в местный бюджет денежных средств в объеме 112, 02 тысяч рублей.
За период 2016 года по результатам контрольных мероприятий привлечено к дисциплинарной ответственности 2 должностных лица органов местного самоуправления, устранено финансовых нарушений в объеме 5506,51 тыс рублей, возмещено в бюджет - 108,01 тыс рублей, возмещено средств организаций – 13,35 тыс рублей.
Взаимодействие Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области с Контрольно-счетной палатой Ленинградской области и контрольно-счетными органами муниципальных образований Ленинградской области в 2016 году
В 2016 году Контрольно-счетной палатой осуществлялось тесное взаимодействие с Контрольно-счетной палатой Ленинградской области и Советом контрольно-счетных органов Ленинградской области, направленное на повышение эффективности государственного и муниципального финансового контроля, содействие формированию и развитию системы муниципального финансового контроля, разработке его теоретических основ, оказание организационной, правовой, методической информационной и иной помощи по вопросам государственного и муниципального финансового контроля, бюджетного процесса и бюджетного устройства, внедрения единой системы контроля за исполнением бюджетов, за использованием имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
|
В соответствии с планом работы Совета контрольно-счетных органов Ленинградской области в 2016 году было проведено 3 заседания Совета. На заседаниях Совета контрольно-счетных органов Ленинградской области в 2016 году рассмотрены вопросы деятельности контрольно-счетных органов: актуальные задачи и особенности проведения внешнего финансового контроля в социальной сфере; выявляемые нарушения в сфере закупок и проблемные вопросы развития контрактной системы в сфере закупок товаров, работ, услуг; правила нормирования в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд; проверки отдельных вопросов соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения; вопросы применения законодательства о деятельности контрольно-счетных органов и предложения по внесению изменений в областные законы, регулирующие деятельность контрольно-счетных органов муниципальных образований; методология по вопросам реализации должностными лицами контрольно-счетных органов права составлять протоколы об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации. По представлению Контрольно-счетной палатой Ленинградской области Советом рассмотрены результаты проверки эффективного и целевого использования средств областного бюджета, выделенных за 2013-2015 годы на реализацию областного закона от 13.10.2006 №116-оз «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований Ленинградской области отдельными государственными полномочиями Ленинградской области в сфере административных правоотношений». В июне 2016 года г. Кировске Ленинградской области состоялось выездное заседание Совета контрольно-счетных органов Ленинградской области, посвященное вопросам теории и практики применения контрольно-счетными органами мер административной ответственности. Контрольно-счетной палатой Тосненского муниципального района, а также представителями контрольно-счетных органов Выборгского, Киришского, Кингисеппского, Кировского муниципальных районов Ленинградской области, Сосновоборского городского округа на заседаниях Совета в 2016 году был представлен опыт муниципальных контрольно-счетных органов Ленинградской области по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля. В рамках работы Совета осуществлялось взаимодействие с Президиумом Ассоциации «Совет муниципальных образований Ленинградской области» (председатель - Пуляевский Д.В., исполнительный директор Ассоциации «Совет муниципальных образований Ленинградской области» - Бондарь А.А.), с комитетом государственного финансового контроля Ленинградской области, с Санкт-Петербургским филиалом ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации». В целях оказания содействия контрольно-счетным органам Республики Крым в адаптации к правовым и организационным условиям деятельности органов внешнего государственного финансового контроля Контрольно-счетная палата Тосненского района в феврале 2016 года приняла участие в заседании круглого стола на тему «Финансовый контроль и аудит хозяйственной деятельности», организованном Контрольно-счетной палатой Ленинградской области, в котором приняли участие 32 руководителя и сотрудника контрольно-счетных органов муниципальных образований Республики Крым и города федерального значения Севастополь. На заседании были рассмотрены вопросы законодательного регулирования деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, опыт взаимодействия Контрольно-счетной палаты Ленинградской области со Счетной палатой Российской Федерации, муниципальными контрольно-счетными органами, федеральными органами финансового контроля и надзора, практика проведения аудита закупок, организация и результаты проведения совместных контрольных мероприятий с муниципальными контрольно-счетными органами Ленинградской области в сфере анализа доходов местных бюджетов за счет арендной платы за земельные участки. В августе 2016 года председатель Контрольно-счетной палаты Карпова Г.А. с информацией о мерах административной ответственности в сфере внешнего финансового контроля, осуществляемого муниципальными контрольно-счетными органами, приняла участие в выездном заседании Президиума Ассоциации «Совет муниципальных образований Ленинградской области», которое состоялось при участии Губернатора Ленинградской области Дрозденко А.Ю.. |
Взаимодействие Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области с органами муниципального финансового контроля Российской Федерации в 2016 году
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области с апреля 2013 года является членом Союза муниципальных Контрольно-счетных органов (далее – Союз МКСО).
Контрольно-счетная палата приняла участие в заседании Президиума Союза муниципальных контрольно-счетных органов в г. Абакане (Республика Хакасия), основной вопрос повестки которого был посвящен теме «Об оценке рисков неэффективного и неправомерного использования средств региональных (муниципальных) бюджетов в ходе проведения аудита государственных (муниципальных) закупок товаров, работ и услуг. Взаимодействие с общественными палатами. Практика контрольно-счетных органов Республики Хакасия в сфере аудита закупок», а также Общем собрании членов Союза муниципальных контрольно-счетных органов в г. Вологде.
По итогам заседания Президиума Союза муниципальных контрольно-счетных органов, состоявшегося в апреле 2016 года, был выпущен и размещен на Портале Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов Российской Федерации информационный сборник.
Председатель Контрольно-счетной палаты Карпова Г.А. приняла участие в работе Общего собрания (XV Конференции) Союза муниципальных контрольно-счетных органов 23 июня 2016 года в городе Вологде. В соответствии с планом работы Союза МКСО на 2016 год Общее собрание состоялось на тему «Аудит в сфере закупок как основной инструмент оптимизации бюджетных расходов муниципальных образований. Анализ, оценка результатов и достижения целей закупок».
На Конференции с участием Счетной палаты Российской Федерации, руководителей муниципальных контрольно-счетных органов России, руководителей контрольно-счетных органов ряда субъектов РФ одобрена стратегия деятельности муниципальных контрольно-счетных органов на среднесрочную перспективу. Этот документ стал основой для формирования приоритетов функционирования муниципальных КСО, концепций работы по направлениям их деятельности, а также для подготовки годовых планов работы.
Одобрена формулировка миссии Союза МКСО: Защита общих профессиональных интересов муниципальных контрольно-счетных органов, содействие осуществлению независимого финансового контроля (аудита) за качеством управления и распоряжения общественными ресурсами в интересах населения муниципальных образований Российской Федерации.
В рамках Общего собрания членов Союза МКСО проведена дискуссионная площадка на тему «Актуальные вопросы внешнего муниципального финансового контроля. Опыт и задачи. Вопросы и ответы», а также круглые столы по темам:
Благодаря общим усилиям муниципальных контрольно-счетных органов сформирован достаточно большой объем типового методического материала. Поэтому первоочередными задачами становится внедрение разработанных документов в практику, а также сбор и систематизация проблемных моментов, с которыми сталкиваются контрольно-счетные органы при их применении.
Контрольно-счетная палата в 2016 году в рамках единого общероссийского мероприятия провела анализ состояния дебиторской задолженности по бюджетам Тосненского района Ленинградской области.
В октябре 2016 года муниципальными контрольно-счетными органами – членами Союза МКСО в Северо-Западном федеральном округе образован Совет Представительства Союза МКСО в Северо-Западном федеральном округе.
Взаимодействие Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области с государственными органами
С 2014 года Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области взаимодействует с Управлением Федерального казначейства по Ленинградской области на основании Соглашения об информационном взаимодействии в части обмена информацией при осуществлении контроля за соблюдением требований бюджетного законодательства, взаимодействие при передаче информации, на основании которой осуществляются операции со средствами муниципального образования, а также отчетных и иных документов Управления Федерального казначейства по Ленинградской области по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов муниципальных образований.
С 2015 года Контрольно-счетная палата взаимодействует с Тосненской городской прокуратурой по вопросам, связанным с выявлением, пресечением и предупреждением правонарушений, с незаконным использованием средств местных бюджетов и муниципального имущества муниципального образования Тосненский район Ленинградской области и поселений, входящих в состав Тосненского муниципального района.
Стандартизация и методологическое обеспечение деятельности КСП
В соответствии с положениями Федерального закона от 7 февраля 2011 года N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" и общими требованиями к стандартам внешнего государственного и муниципального финансового контроля, утвержденными Коллегией Счетной палаты Российской Федерации, в целях формирования системы внутреннего методического регулирования деятельности контрольно-счетного органа, способствующей качественному выполнению задач, возложенных на КСП, повышению уровня эффективности контрольной и экспертно-аналитической деятельности, на основании Плана методологического обеспечения деятельности в КСП на 1 января 2017 года разработаны и утверждены:
Для методологического обеспечения реализации Контрольно-счетной палатой Тосненского муниципального района задач и полномочий при осуществлении в соответствии со статьей 98 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» аудита в сфере закупок в КСП применяются Методические рекомендации по проведению аудита в сфере закупок Счетной палаты РФ (распоряжение председателя КСП муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 16.10.2013 № 28 «О применении методических рекомендаций по проведению аудита в сфере закупок»).
Для соблюдения единого подхода при квалификации выявляемых в ходе осуществления внешнего муниципального финансового аудита (контроля) нарушений требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, соответствующих законов (решений) о бюджетах бюджетной системы Российской Федерации и иных нормативных правовых актов в КСП в соответствии с распоряжением председателя КСП муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.04.2016 № 19/1 «О Классификаторе нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля)» применяется Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), одобренный Советом контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации 17 декабря 2014 г. (протокол № 2-СКСО).
Гласность
В сети Интернет Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области имеет собственный информационный сайт, адрес которого www.ksptosno.ru, утверждены Положение об официальном сайте Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, структура сайта, перечень информации о деятельности Контрольно-счетной палаты, размещаемой на официальном интернет-сайте, назначены ответственные лица за своевременное размещение и обновление информации. В разделах сайта систематически размещается и актуализируется информация о проводимых контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях, информация об организации деятельности КСП.
Финансовое обеспечение деятельности КСП
Фактические затраты на содержание КСП в 2016 году составили 7 036,38 тысяч рублей, из которых средства бюджета муниципального района – 3 556,60 тысяч рублей, межбюджетные трансферты, передаваемые бюджету района из бюджетов поселений на осуществление полномочий по внешнему муниципальному финансовому контролю – 3 479,78 тысяч рублей.
В 2016 году КСП являлась главным распорядителем и администратором доходов бюджета муниципального образования.
В целях повышения эффективности деятельности и эффективности расходования бюджетных средств в КСП приняты организационно-распорядительные документы по регулированию отдельных направлений деятельности контрольно-счетного органа, в том числе направленные на повышение качества контрольной работы и повышение эффективности расходования средств, выделенных на обеспечение деятельности КСП.
На новом этапе совершенствования деятельности муниципальных контрольно-счетных органов, Контрольно-счетная палата, прежде всего, видит свою задачу в повышении результативности деятельности МКСО при исполнении возложенных полномочий, уделив особое внимание анализу (аудиту) эффективности использования муниципальных финансов.
Нагрузка на местные бюджеты остаётся весьма существенной, в связи с чем следует обратить серьезное внимание на состояние долговой нагрузки на бюджеты муниципальных образований.
На основании Пункта 2.10 Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2016 год, утвержденного распоряжением председателя КСП от 29.12.2015 №31 Контрольно-счетной палатой проведена проверка расходования средств местного бюджета Ульяновского городского поселения на оплату труда в органах местного самоуправления Ульяновского городского поселения за 2014 год и 6 месяцев 2015 года».
В ходе мероприятия проведен анализ нормативно-правового регулирования а также проверка расходования средств местного бюджета на оплату труда в совете депутатов и в администрации поселения, законность и обоснованность исчисления и осуществления выплат работникам.
Анализ муниципальных правовых актов Ульяновского городского поселения, регулирующих вопрос оплаты труда в органах местного самоуправления, свидетельствует об отсутствии полноты правового регулирования и о несоответствии отдельных норм муниципальных правовых актов действующему законодательству, что создает условия для неправомерного и неэффективного использования средств местного бюджета.
Проверкой установлены факты, напрямую или косвенно свидетельствующие:
Отчет о результатах проверки с предложениями о принятии мер направлен для рассмотрения в адрес совета депутатов поселения и главе администрации поселения.
В соответствии с годовым планом работы Контрольно-счетной палатой проведена проверка целевого и эффективного использования средств бюджета района, выделенных Муниципальному казенному учреждению «Центр административно-хозяйственного обеспечения» в 2014 году и за 9 месяцев 2015 года.
Муниципальное казенное учреждение является некоммерческой организацией, образовано администрацией района в результате учреждения в 2011 году.
Цели деятельности казенного учреждения предопределяют виды деятельности и требуемый объем финансирования соответствующей деятельности. Основные цели создания Учреждения определены в 2011 году при учреждении, затем трижды изменялись и дополнялись учредителем. При этом Порядок изменения целей создания и целей деятельности казенного учреждения муниципальным правовым актом не урегулирован.
Проверка показала, что цели деятельности МКУ «ЦАХО» представляют собой перечень различных направлений деятельности, которые нельзя определить как самостоятельные цели деятельности учреждения.
Изменение целей деятельности учреждения реально не обосновано, на повышение эффективности деятельности учреждения не направлено. Вопросы эффективности использования муниципального имущества, либо вопросы целесообразности исключение тех целей, реализация которых невозможна или нецелесообразна при изменении целей создания и деятельности не рассматривались.
Фактическое делегирование полномочий учреждению документально не подтверждено. Более того, делегирование полномочий хозяйственного и материально-технического обеспечения деятельности администрации муниципального образования, включая органы администрации, осуществлено при отсутствии правового акта представительного органа муниципального образования, определяющего порядок материально-технического и организационного обеспечения деятельности органов местного самоуправления, что является нарушением Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ и Устава муниципального образования Тосненский район Ленинградской области.
По итогам проверки отмечено, что отсутствие делегирования полномочий является основным фактом, повлекшим финансовые нарушения.
В целом результатом проведенной проверки являются выявленные:
По результатам аудита закупок выявлен ряд отклонений, нарушений и недостатков при исполнении законодательства РФ о закупках товаров, работ услуг для муниципальных нужд.
Отчет по итогам контрольного мероприятия утвержден председателем КСП и с предложениями об устранении условий для нарушений направлен в совет депутатов района, а также главе администрации района. В адрес руководителя МКУ направлено представление о рассмотрении итогов проверки, устранении выявленных нарушений и принятии мер для недопущения их в дальнейшем.
Вопросы устранения выявленных нарушений и недостатков находится на контроле в Контрольно-счетной палате.
В соответствии с пунктом 2.11. Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2016 год, утвержденного распоряжением председателя КСП от 29.12.2015 г. № 31 (в ред. от 03.12.2016) и Распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты от 23.12.2016 года № 31 проведена проверка
расходования бюджетных средств на содержание и эксплуатацию служебного автотранспорта в администрации Красноборского городского поселения Тосненского района Ленинградской области.
В целом по итогам проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой установлены факты, свидетельствующие:
Отчет о результатах проверки с предложениями о принятии мер направлен для рассмотрения в адрес совета депутатов поселения и главе администрации поселения.
В соответствии с Планом работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области проведено контрольное мероприятие «Проверка обоснованности планирования и расходования средств местного бюджета на оплату труда в местной администрации Тельмановского сельского поселения за 2014 - 2015 годы».
В ходе проверки установлено следующее.
Решениями совета депутатов Тельмановского сельского поселения от 20.12.2013 № 90 «О бюджете Тельмановского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (в ред. от 30.12.2014) и от 23.12.2014 № 134 «О бюджете Тельмановского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» (в ред. от 29.12.2015) утверждены бюджетные ассигнования на оплату труда штатных работников администрации (включая начисления на оплату труда) в общей сумме 9615,2 тыс. рублей и 11007,8 тыс. рублей (соответственно).
Общая сумма израсходованных средств бюджета поселения на оплату труда в 2014 году составила 9615,2 тыс. рублей (100% от общей суммы утвержденных расходов на оплату труда), за проверенный период 2015 года – 10965,8 тыс. рублей (99,6% от общей суммы утвержденных расходов на оплату труда).
Анализ муниципальных правовых актов Тельмановского сельского поселения, регулирующих вопрос оплаты труда муниципальных служащих и работников для технического обеспечения деятельности администрации, свидетельствует об отсутствии полноты правового регулирования и о несоответствии отдельных норм муниципальных правовых актов действующему законодательству.
Проверкой установлены факты, свидетельствующие о ненадлежащем осуществлении (осуществлении не в полном объеме) администрацией поселения бюджетных полномочий главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств; о нарушении порядка формирования фонда оплаты труда работников органа местного самоуправления; о превышении установленного норматива формирования расходов на оплату труда муниципальных служащих; о неэффективном использовании бюджетных средств; о нарушении порядка и условий оплаты труда.
Проверка выявила нарушения организации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, нарушения порядка составления бюджетной отчетности.
Выявленные в ходе проведения контрольного мероприятия факты носят системный характер и указывают на исполнение должностными лицами своих должностных обязанностей не на должном уровне.
Общая сумма выявленных финансовых нарушений составляет 4802,6 тыс. рублей (23,3 % общей суммы проверенных расходов).
Отчет о результатах проверки направлен для рассмотрения в адрес совета депутатов поселения и главе администрации поселения.
Контрольно-счетной палатой внесено предложение совету депутатов поселения о принятии муниципального правового акта, устанавливающего размеры ежемесячных и иных дополнительных выплат в составе денежного содержания муниципальных служащих и лиц, замещающих должности, не относящиеся к должностям муниципальной службы, порядок их установления и выплаты в соответствии с требованиями действующего законодательства.
На основании статьи 16 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», в целях устранения выявленных нарушений и недостатков, предотвращения нанесения материального ущерба муниципальному образованию и возмещению причиненного вреда, пресечения и предупреждения нарушений главе администрации направлено соответствующее представление контрольно-счетного органа муниципального образования.
В соответствии с Планом деятельности Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2016 год проведено экспертно-аналитическое мероприятие «Анализ закупок, связанных с организацией и проведением новогодних мероприятий, в 2014-2015 годах за счет средств бюджетов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, городских и сельских поселений».
По результатам мероприятия установлено следующее:
В бюджете муниципального образования Тосненский район Ленинградской области в 2014 – 2015 годах были запланированы расходы на организацию и празднование новогодних мероприятий в объеме:
- на 2014 год - 1 336,11 тыс. руб.
- на 2015 год - 1 495,1 тыс. руб.
В бюджетах городских и сельских поселений Тосненского муниципального района (13 поселений) в 2014 - 2015 годах были запланированы расходы на организацию и празднование новогодних мероприятий в объеме:
- на 2014 год – 3 252,86 тыс. руб,
- на 2015 год - 3 026,1 тыс. руб.
Таким образом, в консолидированном бюджете Тосненского муниципального района в 2014 - 2015 годах были запланированы расходы на организацию и празднование новогодних мероприятий в объеме 4 588,97 тыс. руб. (на 2014 год) и 4 521,1 тыс. руб. (на 2015 год).
В 2014 году получателями средств бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области заключено 17 муниципальных контрактов на сумму 1 335,72 тыс. руб., исполнение бюджетных ассигнований составило 99,97%. 14 контрактов (82%) заключены по итогам конкурентных способов определения исполнителя, с единственным поставщиком заключено 3 муниципальных контракта.
За счет средств бюджетов городских и сельских поселений Тосненского муниципального района (13 поселений) в 2014 году заключено 42 муниципальных контракта на сумму 2 785,6 тыс. руб., из них по итогам конкурентных способов определения исполнителя заключено 3 контракта (получателями бюджетных средств бюджета Никольского городского поселения), что составляет 7% от общего количества контрактов (по Никольскому городскому поселению – 100% контрактов). 39 муниципальных контрактов получателями бюджетных средств бюджетов 12-ти городских и сельских поселений заключены с единственным поставщиком на общую сумму 2 370,4 тыс. рублей.
В 2015 году при утвержденных бюджетных ассигнованиях на проведение новогодних мероприятий в объеме 1 495,1 тыс. рублей получателями средств бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области по состоянию на 01 декабря 2015 года не заключен ни один муниципальный контракт, исполнение расходов отсутствует.
За счет средств бюджетов городских и сельских поселений Тосненского муниципального района (13 поселений) в 2015 году по состоянию на 01 декабря 2015 года заключено 6 муниципальных контрактов на сумму 1 039,7 тыс. руб. (23% от объема утвержденных ассигнований), из которых 5 контрактов заключено с единственным поставщиком.
С учетом результатов анализа расходов бюджетов района, а также городских и сельских поселений Тосненского района Ленинградской области за 2014-2015 годы проведен аудит закупок, связанных с проведением новогодних праздников, в администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области.
В ходе аудита закупок были выявлены нарушения норм Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", подзаконных нормативных актов.
Так, в нарушение норм бюджетного законодательства денежное обязательство по муниципальному контракту принято и исполнено в объеме, превышающем объем фактически оказанных услуг, чем нанесен ущерб бюджету муниципального образования.
Проверкой также установлены факты заключения муниципальных контрактов на условиях, не соответствующих требованиям извещений о проведении запросов котировок, а также факты изменения состава услуг по контрактам без соблюдения процедуры и условий, предусмотренных статьей 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
Выявлены нарушения организации и ведения бухгалтерского учета – принятие к учету первичных учетных документов, оформленных ненадлежащим образом, а также документа, содержащего не имевший места факт хозяйственной жизни.
Аудит закупок позволил выявить ряд недостатков, связанных с формированием технических заданий (в том числе, включение в технические задания условий, ограничивающих число потенциальных участников), с обоснованием начальной максимальной цены контрактов.
По результатам аудита закупок расходование средств местного бюджета на проведение мероприятий в сумме 1 248,7 тыс.руб. признано неэффективным и свидетельствующим о ненадлежащем исполнении бюджетных полномочий главного распорядителя бюджетных средств в части обеспечения эффективности использования бюджетных средств при исполнении бюджета. На основании статьи 16 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» в целях принятия исчерпывающих мер по возмещению ущерба, причиненного местному бюджету, главе администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области направлено предписание.
В соответствии с пунктом 15 Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2015 год, утвержденного распоряжением председателя КСП от 29.12.2014 г. № 44 (в ред. от 14.01.2015) проведена проверка расходования средств местного бюджета на оплату труда в органах местного самоуправления Любанского городского поселения за 2014 год и первое полугодие 2015 года.
В ходе проведения контрольного мероприятия установлено следующее.
Решениями совета депутатов Любанского городского поселения от 23.12.2013 № 243 «О бюджете Любанского городского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» и от 25.12.2014 № 18 «О бюджете Любанского городского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» утверждены бюджетные ассигнования на оплату труда штатных работников органов местного самоуправления (включая начисления на оплату труда) в общей сумме 12769,1 тысяч рублей и 15221,4 тысяч рублей (соответственно).
Общая сумма израсходованных средств бюджета поселения на оплату труда (КОСГУ 211, 212) в 2014 году составила 9 704,2 тысяч рублей (76,0% от общей суммы утвержденных расходов на оплату труда), за проверенный период 2015 года – 4511,7 тысяч рублей (29,6% от общей суммы утвержденных расходов на оплату труда).
Проверка целевого и эффективного расходования средств местного бюджета на оплату труда проведена в полном объеме произведенных расходов местного бюджета на указанные цели, т.е. сплошным методом.
Муниципальные правовые акты Любанского городского поселения, регулирующие вопрос оплаты труда работников органов местного самоуправления, принятые до 01.03.2014 года, не соответствующие действующему законодательству, приведены в соответствие путем принятия муниципальных правовых актов в 2014 году. Кроме того, в ходе контрольного мероприятия устранены недостатки, содержащиеся в муниципальных правовых актах.
Установлены следующие нарушения при исполнении бюджета в части расходования средств местного бюджета на оплату труда в органах местного самоуправления в Любанском городском поселении:
- нарушение порядка и условий оплаты труда работников органов местного самоуправления (статья 6 Федерального закона № 25-ФЗ, статья 7 Областного закона № 14-ОЗ);
- неправомерное расходование средств местного бюджета;
- нарушение требований по оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами и требований, предъявляемых к обязательным реквизитам первичных учетных документов (части 2 и 3 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
- нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения (пункт 2 статьи 161, статья 221 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Приказ Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. N 112н);
- нарушение администрацией поселения порядка планирования бюджетных ассигнований (подпункт 4 пункта 1 статьи 158, пункт 1 статьи 174.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации);
- нарушение порядка отражения операций на соответствующих аналитических счетах санкционирования расходов (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ и раздел VI Инструкции 157н);
- нарушение порядка составления бюджетной отчетности (статья 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статья 13 Федерального закона N 402-ФЗ, пункт 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191Н).
Общая сумма выявленных финансовых нарушений составляет 481,0 тыс. рублей (3,3% общей суммы проверенных расходов), в том числе:
- нарушение порядка формирования фонда оплаты труда – 143,5 тыс. рублей;
- нарушение порядка осуществления выплат работников органов местного самоуправления – 33,4 тыс. рублей;
- неправомерное расходование бюджетных средств – 306,2 тыс. рублей.
По результатам проведенного контрольного мероприятия и на основании статьи 16 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» в адрес главы администрации Любанского городского поселения Тосненского района Ленинградской области направлено представление КСП для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального муниципальному образованию, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.
В соответствии с пунктом 3 Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2015 год, утвержденного распоряжением председателя КСП от 29.12.2014 г. № 44 (в ред. от 14.01.2015) проведен анализ доходов консолидированного бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, полученных за 2013 и 2014 годы от арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена.
Цель: проверка полноты, и своевременности поступления в бюджет доходов, получаемых от использования земельных ресурсов в части арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена.
В ходе проверки проводилась оценка выполнения администраторами неналоговых доходов своих полномочий при прогнозировании, учете и контроле полноты и своевременности поступления денежных средств от использования земельных ресурсов в части арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, оценка организации бюджетного учета доходов.
Настоящее мероприятие было проведено в администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, а также в администрациях городских и сельских поселений Тосненского района Ленинградской области:
Администрация Никольского городского поселения,
Администрация Любанского городского поселения,
Администрация Красноборского городского поселения,
Администрация Ульяновского городского поселения,
Администрация Форносовского городского поселения,
Администрация Тельмановского сельского поселения,
Администрация Шапкинского сельского поселения,
Администрация Рябовского городского поселения.
Анализ доходов местных бюджетов муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области, полученных за 2013 и 2014 годы от арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, проводился выборочным методом.
В ходе проведения мероприятия, установлено следующее.
на 1 января 2014 года - 13 384,37 га;
на 1 января 2015 года - 13 089,0 га.
в 2013 году - 70 501,9 тыс. руб.;
в 2014 году – 63 662,8 тыс. руб.
По результатам проведенного мероприятия и на основании статьи 16 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» в адрес администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области направлено представление КСП для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального муниципальному образованию, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.
В соответствии с Планом работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2015 год проведено контрольное мероприятие «Проверка расходования средств местного бюджета на оплату труда в местной администрации Шапкинского сельского поселения за 2014 год и за период январь-апрель 2015 года». В ходе проверки установлено следующее:
1. Решениями совета депутатов Шапкинского сельского поселения от 28.12.2013 № 71 «О бюджете Шапкинского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (в ред. от 23.12.2014) и от 23.12.2014 № 20 «О бюджете Шапкинского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» утверждены бюджетные ассигнования на оплату труда штатных работников администрации (включая начисления на оплату труда) в общей сумме 3619,3 тысяч рублей и 3551,9 тысяч рублей (соответственно).
2. Общая сумма израсходованных средств бюджета поселения на оплату труда в 2014 году составила 3166,3 тысяч рублей (87,5% от общей суммы утвержденных расходов на оплату труда), за проверенный период 2015 года – 884,2 тысяч рублей (24,9% от общей суммы утвержденных на год расходов на оплату труда).
3. Администрация поселения в установленном порядке в проверяемом периоде исполняла бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджета, главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета, главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета Шапкинского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области.
По результатам анализа норм, установленных муниципальными правовыми актами Шапкинского сельского поселения, регулирующими вопрос оплаты труда муниципальных служащих и лиц, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы, установлено отсутствие полноты правового регулирования, наличие внутренних противоречий между отдельными нормами муниципальных правовых актов, а также несоответствие отдельных норм действующему законодательству.
Некачественное правовое регулирование на местном уровне послужило основанием для совершения выявленных проверкой нарушений при осуществлении должностными лицами администрации поселения должностных обязанностей в части решения вопросов формирования штатного расписания администрации поселения, формирования фонда оплаты труда администрации, установления размеров выплат в составе денежного содержания работников и их выплаты.
Проверкой установлены факты ненадлежащего осуществления (осуществления не в полном объеме) бюджетных полномочий главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств; нарушения порядка ведения реестра расходных обязательств; нарушения порядка формирования фонда оплаты труда работников органа местного самоуправления; превышения установленного норматива формирования расходов на оплату труда муниципальных служащих; нарушения порядка и условий оплаты труда.
Проверка выявила нарушения организации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, нарушения хранения документов бухгалтерского (бюджетного) учета, нарушения порядка составления бюджетной отчетности, свидетельствующие о недостоверности бюджетной отчетности.
Общая сумма выявленных проверкой финансовых нарушений составляет 1277,2 тыс. рублей (31,5 % общей суммы проверенных расходов).
По результатам контрольного мероприятия и на основании статьи 16 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», в целях устранения выявленных нарушений и недостатков, предотвращения нанесения материального ущерба муниципальному образованию и возмещению причиненного вреда, пресечения и предупреждения нарушений главе администрации Шапкинского сельского поселения направлено представление.
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области в соответствии с пунктом 12 Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя КСП от 27.12.2013 №84, провела контрольное мероприятие «Проверка целевого расходования средств бюджета Форносовского городского поселения на благоустройство за 2013 год».
Цель проведения контрольного мероприятия: определение целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных на мероприятия по благоустройству Форносовского городского поселения в 2013 году.
Объект контрольного мероприятия: администрация Форносовского городского поселения Тосненского района Ленинградской области.
В результате проведенного контрольного мероприятия установлено следующее:
Решением совета депутатов Форносовского городского поселения от 14.12.2012 №149 «О бюджете Форносовского городского поселения Тосненского района Ленинградской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (с учетом последующих изменений) по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство», подразделу 0503 «Благоустройство» утверждены бюджетные ассигнования в объеме 6021,3 тысяч рублей.
В результате внесения изменений в бюджет поселения в 2013 году бюджетные ассигнования на благоустройство утверждены в объеме, превышающем объем обязательств, включенных в реестр расходных обязательств (4491,9 тысяч рублей).
Общая сумма расходов местного бюджета на работы по благоустройству и санитарному содержанию территории поселения в 2013 году составила 5001,4 тысяч рублей.
В связи с выявленными финансовыми нарушениями подлежат возврату в бюджет поселения средства в объеме 231,08 тысяч рублей.
Исполнение бюджета поселения в 2013 году осуществлялось с нарушением норм, установленных Бюджетным кодексом РФ. Администрацией поселения бюджетные полномочия исполнительного органа местного самоуправления и финансового органа поселения исполнялись с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ и Положения о бюджетном процессе в Форносовском городском поселении.
Ведение бухгалтерского учета в администрации поселения организовано с применением Положения об учетной политике, не соответствующего действующим в проверяемый период законодательным и иным нормативным правовым актам, регулирующим вопросы бюджетного и бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности осуществляется финансовым отделом администрации поселения, при этом, в нарушение Устава Форносовского городского поселения Тосненского района Ленинградской области Положение о финансовом отделе администрации поселения отсутствует.
Решение совета депутатов Форносовского городского поселения от 31.05.2012 №123 «Об утверждении Правил благоустройства, содержания и обеспечения санитарного состояния территории Форносовского городского поселения Тосненского района Ленинградской области» не обеспечивает полноту правового регулирования отношений, связанных с вопросами благоустройства территории поселения.
В нарушение требований пунктов 2.1 и 6.6 Правил благоустройства поселения администрацией поселения не утверждены проекты благоустройства территории поселения.
В нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса РФ администрацией поселения в 2013 году не велся реестр закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов.
Внутренний финансовый контроль в администрации Форносовского городского поселения в соответствии с требованиями бюджетного законодательства РФ не организован.
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем Контрольно-счетной палаты и направлен в совет депутатов Форносовского городского поселения и главе администрации поселения.
По результатам проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой внесено главе администрации поселения соответствующее представление для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.
Контрольно-счетной палатой муниципального образования Тосненский район Ленинградской области проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Тосненский район ленинградской области за 2013 год, включая внешнюю проверку годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств:
В 2014 году в рамках внешней проверки:
- проведено одно контрольное мероприятие «Проверка достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям составления и представления годовой бюджетной отчетности Комитета по социальной защите населения администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области за 2013 год», составлен акт проверки, с которым под роспись ознакомлены должностные лица комитета;
- подготовлено пять заключений по результатам камеральной проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2013 год: администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, Контрольно-счетной палаты, администрации муниципального образования, комитета финансов, комитета образования администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области.
В ходе внешней проверки проверен состав годовой бюджетной отчетности, обоснованность, достоверность и полнота отражения показателей в формах отчетности, проверены контрольные соотношения между показателями форм бюджетной отчетности.
В Балансе исполнения бюджета преемственность показателей на конец 2012 года и на начало 2013 года соблюдена. Наличие имущества и обязательств на забалансовых счетах отсутствует. Средства во временное распоряжение района в 2013 году не поступали.
Верхний предел муниципального внутреннего долга муниципального образования в бюджете района на 2013 год установлен решением о бюджете в размере 30000,0 тыс. рублей.
Предельный размер расходов на обслуживание муниципального долга в 2013 году установлен в сумме 1000,0 тыс. рублей и в 2013 году не использованы в виду отсутствия муниципального долга.
В 2013 году дебиторская задолженность снижена. Наблюдается рост кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2014 до 2913,9 тыс. рублей, что на 1747,5 тыс. рублей больше задолженности по состоянию на 01.01.2013 (1166,4 тыс. рублей), в том числе и сумма просроченной задолженности. Просроченная задолженность возникла по учреждениям образования. По сравнению с 2012 годом просроченная кредиторская задолженность у комитета образования увеличилась в 3,5 раза или на 405,3 тыс. рублей, доля просроченной задолженности Комитета увеличилась с 10,4% до 30,9%.
Фактическое исполнение бюджета района в части доходов за 2013 год составило 2 327 754,6 тыс. рублей или 96,1% от планового показателя, не исполнено – 94 246,1 тыс. рублей.
Расходы бюджета муниципального образования в 2013 году исполнены в объеме 2 416 367,1 тыс.рублей или 91,1% от плановых показателей, сумма неосвоенных бюджетных ассигнований составила 236 132,3 тыс. рублей.
Дефицит бюджета и при утверждении бюджета, и по результатам его исполнения соответствует требованиям, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Программная доля бюджета района составляет 209 378,9 тыс. рублей или 7,9% от общего объема утвержденных расходов бюджета на 2013 год. При этом фактическое исполнение программных средств составило в отчетном году 191 010,1 тыс. рублей или 91,2% от плановых показателей. Не освоение средств составило 18 368,8 тыс рублей.
На основании проведенной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета района и бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств КСП сделаны следующие выводы:
1. Годовой отчёт об исполнении бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области за 2013 год и годовая бюджетная отчетность главных администраторов бюджетных средств за 2013 год для подготовки заключения представлены в соответствии с требованиями бюджетного законодательства, по форме отчетности, установленной Министерством финансов РФ, в установленный срок и в полном объеме.
2. Показатели отчета об исполнении бюджета соответствуют данным, отраженным в формах годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.
3. Фактов недостоверности годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств не выявлено.
4. Несоответствия исполнения бюджета принятому решению о бюджете не установлено.
По результатам внешней проверки КСП и направлены соответствующие заключения главе муниципального образования, главе администрации района, руководителям структурных подразделений района, подготовлены рекомендации.
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области в соответствии с пунктом 10 Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя КСП от 27.12.2013 №84, провела контрольное мероприятие «Проверка достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям составления и представления годовой бюджетной отчетности Комитета по социальной защите населения администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области за 2013 год»
Цель проведения контрольного мероприятия:
- установление полноты представленной бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств за 2013 год;
- оценка достоверности показателей годовой бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств за 2013 год.
Вопросы контрольного мероприятия:
1. Анализ форм бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств комитета по социальной защите населения администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области за 2013 год.
2. Проверка бюджетной отчетности за 2013 год главного администратора доходов бюджета муниципального образования Тосненский район Ленинградской области - комитета по социальной защите населения администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на предмет:
организации ведения бюджетной отчетности в части доходов местного бюджета;
выполнения администратором доходов местного бюджета показателей поступления доходов в отчетном финансовом году;
достоверности бюджетной отчетности за отчетный финансовый год в части доходов местного бюджета.
3. Анализ исполнения решения совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области о бюджете муниципального образования за 2013 год главным распорядителем бюджетных средств - комитетом по социальной защите населения администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области.
4. Проверка наличия оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих проведение перед составлением годовой бюджетной отчетности инвентаризации активов и обязательств.
5. Организация внутреннего муниципального финансового контроля.
В результате проведенного контрольного мероприятия выявлено:
Годовая бюджетная отчетность за 2013 год Комитетом представлена в полном объеме. В формах соблюдена преемственность баланса, т.е. данные граф «На начало года» баланса 2013 года соответствуют данным граф «На конец отчетного периода» баланса за 2012 год. Заключение счетов текущего года проведено, показатели баланса соответствуют данным Главной книги.
По Балансу (ф. 0503130) Комитета по состоянию на 1.01.2014 года объем кредиторской задолженности составил 1238,6 тыс. рублей, дебиторской задолженности - 783,0 тыс. рублей. Все расчеты Комитета подтверждены актами сверки о взаимных расчетах с поставщиками.
При составлении баланса допущено наличие показателя со знаком «минус» по счету 0303000 «Расчеты по платежам в бюджет» (– 155,665) тыс. руб., что фактически является переплатой в фонды бюджетными учреждениями и отсутствие информации в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) в разделе 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» о причинах наличия дебиторской и кредиторской задолженности и принимаемых мерах по ее снижению является нарушением пунктов 151,152 Инструкции №191н, данное требование к текстовой части пояснительной записки (ф.0503160).
Комитету на 2013 год утверждены бюджетные назначения по доходам в объеме 490 572,01 тыс. рублей, по расходам - 504 092,51 тыс. рублей.
За 2013 год изменение бюджетной росписи составило в объеме 8 559,96 тыс. рублей.
В Комитете сформирован уточненный свод реестров расходных обязательств на 2013 - 2015 годы с учетом изменений в течение года. Объем средств на исполнение расходных обязательств в 2013 году определен в сумме 405 793,0 тыс. рублей, что не соответствует решению о бюджете от 16.12.2013 № 244.
Все изменения и дополнения к бюджету, принятые советом депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, нашли отражение в сводной бюджетной росписи (217 БК РФ).
Первоначальная бюджетная роспись Комитета утверждена в сумме бюджетных назначений 495 532,5 тыс. рублей, что соответствует показателям, утвержденным решением о бюджете от 14.12.2012 №190.
Бюджетная роспись главного распорядителя бюджетных средств с учетом внесенных в течение финансового года изменений отсутствует.
Кассовый план на 2013 год утвержден в сумме 495 532,5 тыс. рублей, что соответствует первоначальному решению о бюджете. Уточненные кассовые планы на 2013 год с учетом изменений, на основании доведенных комитетом финансов до Комитета реестров изменений кассового плана в течение года (ежеквартально) и по итогам года не распечатываются и не утверждаются. Таким образом, отсутствие утвержденного кассового плана на конец финансового года со всеми изменениями и дополнениями и ежеквартальных кассовых планов, является нарушением пунктов 6.5. и 7 Порядка составления и ведения кассового плана.
Бюджетная смета на 2013 год на сумму 504 092,51 тыс. рублей, утверждена 09.01.2014 и соответствует решению о бюджете от 16.12.2013 № 244.
Решением о бюджете доходы на 2013 год главному администратору доходов (Комитету) утверждены в сумме 490 572,01 тыс. рублей. По отчету об исполнении бюджета в течение финансового года получены доходы в размере 394 075,94 тыс. рублей.
Решением о бюджете расходы на 2013 год главному распорядителю бюджетных средств (Комитету) утверждены в сумме 504092,5 тыс. рублей, исполнение по расходам в 2013 году составило 405 792,99 тыс. рублей или 80,5 % от расходов, утвержденных решением о бюджете от 16.12.2013 № 244 (в 2012 году – 90,2%).
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой отчетности обязательно проведена инвентаризация активов и обязательств. По результатам инвентаризации излишков и недостач не выявлено.
Заключение по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности Комитета по социальной защите населения администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области за 2013 год утверждено председателем Контрольно-счетной палаты и с соответствующими рекомендациями направлено руководителю.
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области в соответствии пунктом 9.8 Плана работы на 2013 год, утвержденного 27 декабря 2012 года (с изменениями от 18 марта 2013 года и от 13 июня 2013 года провела контрольное мероприятие «Проверка использования средств бюджета Федоровского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на пенсионное обеспечение муниципальных служащих за 2012 год».
Цель проведения контрольного мероприятия: контроль целевого использования средств бюджета Федоровского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области на пенсионное обеспечение муниципальных служащих за 2012 год
Объект контрольного мероприятия: Администрация Федоровского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области.
В результате проведенного контрольного мероприятия выявлены нарушения при исчислении и выплате пенсии за выслугу лет муниципальным служащим поселения, нарушения бюджетного законодательства, законодательства о бухгалтерском учете.
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем Контрольно-счетной палаты и направлен в совет депутатов Федоровского сельского поселения Тосненского района Ленинградской области и главе поселения.
По результатам проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой внесено руководителю администрации Федоровского сельского поселения соответствующее представление для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, возмещению причиненного вреда муниципальному образованию, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях.
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области в соответствии с пунктом 1.3 Плана работы на 2013 год, утвержденного 27 декабря 2011 года (с изменениями на 18 марта 2013 года) провела контрольное мероприятие «Проверка эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных на проведение ремонтных работ в части замены системы водоотведения в подвале здания МКДОУ № 23 «Детский сад комбинированного вида д. Федоровское».
Цель проведения контрольного мероприятия: определение эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных на проведение ремонтных работ в части замены системы водоотведения в подвале здания МКДОУ № 23 «Детский сад комбинированного вида д. Федоровское».
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение №23 «Детский сад комбинированного вида д. Федоровское», расположенный по адресу: 187021, Ленинградская область, Тосненский район, д. Федоровское, ул. Шоссейная, д. 7а.
В результате проведенного контрольного мероприятия выявлено:
1. Распоряжением администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 26.11.2012 года № 303-ра выделены средства МКДОУ № 23 д. Федоровское из резервного фонда в сумме 493 780 рублей на работы по аварийному ремонту санитарно-технических систем, расположенных в подвале здания, на основании письменного обращения председателя комитета образования администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, которое не содержит обоснований запрошенных объемов, включая сметно-финансовый расчет (нарушение п. 3.6 Порядка использования бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования Тосненский районе Ленинградской области, утвержденного постановлением администрации муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 19.05.2010 года№ 1474-па).
2. Комитетом образования - главным распорядителем бюджетных средств - нарушены основные этапы санкционирования при исполнении расходов бюджета:
утверждение и доведение уведомлений об изменениях бюджетных ассигнований и лимитов до получателя бюджетных средств,
утверждение сметы расходов учреждения.
3. Контракт на противоаварийные работы на объекте МКДОУ № 23 д. Федоровское заключен с нарушением Федерального закона РФ от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд» и бюджетного законодательства (ст. 72, 73 БК РФ).
4. Приемка выполненных работ проведена с нарушением ст. 720 ГК и п. 5.1.2 контракта на противоаварийные работы на объекте от 27.11. 2012 года № 2: без участия заказчика.
5. Объем выявленных финансовых нарушений составил 109,5 тысяч рублей, в том числе нецелевое использование бюджетных средств - 88 254 рубля, которые подлежат восстановлению в бюджет (ст. 289 БК РФ).
6. Комитетом образования - главным распорядителем бюджетных средств - не обеспечены результативность, эффективность, целевой характер, а также внутренний финансовый контроль использования бюджетных средств (статья 158 БК РФ).
7. МКДОУ № 23 д. Федоровское - получателем бюджетных средств - не обеспечен целевой характер использования выделенных ему бюджетных ассигнований (ст. 162 БК РФ).
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем Контрольно-счетной палаты и направлен в совет депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области и главе муниципального образования.
По результатам проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой внесено руководителям объекта контроля, комитета образования и администрации района соответствующее представление для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, возмещению причиненного вреда муниципальному образованию, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях.
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области в соответствии с пунктом 7 Плана работы Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя КСП от 27.12.2013 №84 провела контрольное мероприятие «Проверка целевого использования средств бюджета Тосненского городского поселения Тосненского района Ленинградской области, выделенных на предоставление единовременной материальной помощи отдельным категориям граждан, имущество которых пострадало от весеннего паводка в 2013 году».
Цель проведения контрольного мероприятия: проверить целевое и эффективное использование средств бюджета Тосненского городского поселения Тосненского района Ленинградской области, выделенных на предоставление единовременной материальной помощи отдельным категориям граждан, имущество которых пострадало от весеннего паводка в 2013 году.
Объект контрольного мероприятия: Администрация Тосненского городского поселения Тосненского района Ленинградской области.
В результате проведенного контрольного мероприятия выявлено:
1. Решением совета депутатов Тосненского городского поселения Тосненского района Ленинградской области от 22.05.2013 №201 «О внесении изменений в решение совета депутатов от 20.12.2012 № 170 «О бюджете поселения на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (с учетом изменений, внесенных решениями совета депутатов от 20.02.2013 №179, от 26.03.2013 №187 и от 30.04.2013 №189)» по разделу 1000 «Социальная политика», подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» утверждены бюджетные ассигнования на предоставление единовременной материальной помощи отдельным категориям граждан, имущество которых пострадало от весеннего паводка в 2013 году, в объеме 1000,0 тыс. рублей.
Решением совета депутатов поселения от 08.08.2013 № 204 утверждены уточненные бюджетные ассигнования в объеме 404,67 тыс. рублей.
2. Общая сумма фактических расходов местного бюджета на предоставление единовременной материальной помощи отдельным категориям граждан, имущество которых пострадало от весеннего паводка в 2013 году, составила 64,0 тыс. рублей.
Общая сумма выявленных финансовых нарушений составила 16,0 тыс. рублей (25 %) – необоснованное использование бюджетных средств.
3. Исполнение бюджета поселения по расходам на предоставление единовременной материальной помощи отдельным категориям граждан, имущество которых пострадало от весеннего паводка в 2013 году (принятие, подтверждение бюджетных обязательств, санкционирование оплаты денежных обязательств, подтверждение исполнения бюджетных обязательств) осуществлено в соответствии с нормами, установленными Бюджетным кодексом РФ.
4. Ведение бюджетного учета в администрации поселения организовано с применением Положения об учетной политике, не соответствующего действующим в проверяемый период законодательным и иным нормативным правовым актам, регулирующим вопросы бюджетного и бухгалтерского учета.
5. Организация внутреннего финансового контроля за использованием бюджетных средств подведомственными учреждениями (получателями бюджетных средств) в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств отсутствует.
Отчет о результатах контрольного мероприятия утвержден председателем Контрольно-счетной палаты и направлен в совет депутатов Тосненского городского поселения и главе администрации поселения.
По результатам проведения контрольного мероприятия Контрольно-счетной палатой внесено главе администрации поселения соответствующее представление для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области является контрольно-счетным органом муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, органом местного самоуправления, обладает правами юридического лица.
Контрольно-счетный орган муниципального образования Тосненский район Ленинградской области является постоянно действующим органом внешнего муниципального финансового контроля, образован советом депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области (решение совета депутатов от 28.08.2012 №170 «О контрольно-счетном органе муниципального образования Тосненский район Ленинградской области»).
Полное наименование – Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, краткое наименование – КСП Тосненского муниципального района (далее по тексту – КСП).
Структура, состав и штатная численность КСП утверждены решением совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 22.11.2012 №184 «Об утверждении структуры и штатной численности Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области». В состав КСП входят председатель КСП и аппарат КСП. Структура аппарата КСП состоит из секторов по направлениям контрольной и экспертно-аналитической деятельности, а также обеспечивающих специалистов. Утвержденная штатная численность КСП – 7 человек.
2013 год – год организации деятельности КСП. Фактическая численность сотрудников по состоянию 31 декабря 2013 года составляет 5 человек. Все сотрудники имеют высшее профессиональное образование: высшее юридическое образование – 2 человека, высшее финансово-экономическое образование – 3 человека. Обучение по программе повышения квалификации в 2013 году прошел 1 сотрудник КСП в ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» по программе «Финансовый контроль деятельности органов муниципальной власти: организация, методика, реализация результатов».
В 2013 году работа Контрольно-счетной палаты осуществлялась в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Уставом Контрольно-счетной палаты и на основании соглашений о передаче КСП полномочий контрольно-счетных органов 12-ти поселений муниципального района (из 13-ти поселений района), подписанных между представительными органами района и следующих поселений, входящих в состав муниципального образования Тосненский район Ленинградской области:
1. Тосненское городское поселение
2. Красноборское городское поселение
3. Форносовское городское поселение
4. Лисинское сельское поселение
5. Любанское городское поселение
6. Никольское городское поселение
7. Нурминское сельское поселение
8. Рябовское городское поселение
9. Трубникоборское сельское поселение
10. Федоровское сельское поселение
11. Тельмановское сельское поселение
12. Шапкинское сельское поселение
В 2013 году КСП проведено 20 контрольных мероприятий, включая внешнюю проверку отчетов по исполнению бюджетов и годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2012 год (18), а также проверка целевого использования бюджетных средств, выделенных на проведение ремонтных работ в дошкольном образовательном учреждении и проверка использования средств бюджета поселения на пенсионное обеспечение муниципальных служащих.
Контрольными мероприятиями охвачены 19 объектов контроля, из которых органы местного самоуправления – 18, муниципальное учреждение – 1.
Объем проверенных бюджетных средств всего составил 3284908 тыс руб, из которых 3284405 тыс рублей – при проведении внешней проверки.
Объем расходных обязательств, утвержденных в бюджетах муниципальных образований на 2013 год, всего - 3968368 тыс рублей, из которых:
- в бюджете муниципального образования Тосненский район Ленинградской области - 2 652 499 тыс руб;
- в бюджетах поселений муниципального района - 1 315 869 тыс руб.
По результатам контрольных мероприятий в 2013 году выявлено нарушений и недостатков в объеме 8336 тыс руб, в том числе:
- несоблюдение предельного размера дефицита бюджета, установленного БК РФ по итогам исполнения бюджета – 4680 тыс руб;
- несоответствие бюджетной росписи решению о бюджете – 3568 тыс руб;
- нецелевое использование бюджетных средств - 88 тыс руб..
В 2013 году КСП проведено 207 экспертно-аналитических мероприятий, подготовлены соответствующие заключения:
- финансово-экономическая экспертиза проектов решений советов депутатов муниципальных образований муниципального района об исполнении бюджетов муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области за 2012 год - 13;
- экспертиза проектов решений советов депутатов муниципальных образований муниципального района о внесении изменений в решения о бюджетах муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов - 77;
- финансово-экономическая экспертиза проектов нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области – 77;
- финансово-экономическая экспертиза проектов правовых актов органов местного самоуправления муниципальных образований Тосненского района Ленинградской области по целевым программам – 40.
По результатам экспертно-аналитических мероприятий подготовлено 109 предложений по устранению выявленных недостатков по вопросам обеспечения соблюдения бюджетного процесса, установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом, установленного порядка расходования средств резервного фонда, порядка формирования и использования средств дорожного фонда, обоснованности изменений бюджетных обязательств, соблюдения установленного порядка формирования фондов оплаты труда органов местного самоуправления, установления расходных обязательств муниципального образования, и др. При принятии решений органами местного самоуправления замечания КСП учтены.
По результатам контрольного мероприятия по проверке целевого использования бюджетных средств, выделенных на проведение ремонтных работ КСП направлено представление руководителям органов местного самоуправления и учреждения об устранении выявленных нарушений и недостатков. Представление ими рассмотрено, результаты сообщены в КСП, возврат в бюджет района бюджетных ассигнований, использованных не по целевому назначению, обеспечен в полном объеме в установленный срок.
В сети Интернет Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области имеет собственный информационный сайт, адрес которого www.ksptosno.ru. В 2013 году утверждены Положение об официальном сайте Контрольно-счетной палаты муниципального образования Тосненский район Ленинградской области, структура сайта, перечень информации о деятельности Контрольно-счетной палаты, размещаемой на официальном интернет-сайте, назначены ответственные лица за своевременное размещение и обновление информации. В настоящее время сайт находится в тестовом режиме.
Фактические затраты на содержание КСП в 2013 году составили 4384 тысяч рублей, из которых средства бюджета муниципального района – 1651 тыс руб, межбюджетные трансферты, передаваемые бюджету района из бюджетов поселений на осуществление полномочий по внешнему муниципальному финансовому контролю – 2733 тыс руб.
Запланировано средств на содержание КСП в бюджете на 2014 год - 4882 тыс рублей, из которых 2331 тыс руб - средства бюджета муниципального района, 2551 тыс руб - межбюджетные трансферты, передаваемые бюджету района из бюджетов поселений на осуществление полномочий по внешнему муниципальному финансовому контролю .
Контрольно-счетная палата муниципального образования Тосненский район Ленинградской области является членом Союза муниципальных Контрольно-счетных органов Ассоциации Контрольно-счетных органов Российской Федерации (Решение Президиума Союза МКСО протокол № 5(131) от 02.04.2013).
